MPAcc复试必备：中级财务会计主观题要点概述（2）
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1、坏账损失估计方法有哪几种？并简要说明。
①应收账款余额百分比法：指按期末应收款项余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
②账龄分析法：指按应收款项入账时间的长短估计坏账损失的方法。企业应于期末根据应收款项拖欠时间的长短，将全部应收款项进行分类排列，按照拖欠时间的长短划分为若干组，编制“应收款项账龄分析及坏账损失估算表”，按账龄长短为每组估计一个坏账损失百分比，然后估计确定可能发生的坏账损失总额，并据以计提坏账准备。
③销货百分比法：指按赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。企业根据以往的经验和有关资料，按赊销金额中估计可能会发生的坏账数除以赊销金额确定百分比，再用这一比率乘以当期的赊销金额，计算坏账损失的估计数。
2、按照企业会计制度规定，资本公积包括哪些内容？其主要用途是什么？
①资本（股本）溢价。
②其他资本公积。
资本公积是企业受到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失。
3、销售商品收入的确认标准是什么？
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制
权。
③收入的金额能够可靠的计量。
④相关的经济利益很可能流入企业。
4、企业以非货币交易换入的固定资产，其入账价值如何确定？
①不具有商业实质的非货币性资产交换：按换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费（或加上支付的补价），借记“固定资产”科目，按换出资产已计提的减值准备，借记减值准备科目，按收到的补价，借记“银行存款”（或按支付的补价，贷记“银行存款”），按换出资产的账面余额，贷记资产科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”科目。
②具有商业实质的非货币性资产交换：按换出资产的公允价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费（或加上支付的补价），借记“固定资产”科目，按换出资产已计提的减值准备，借记减值准备科目，按收到的补价，借记“银行存款”（或按支付的补价，贷记“银行存款”），按换出资产的账面余额，贷记资产科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“投资收益”科目。
5、什么是应收票据贴现？如果贴现的应收票据到期，付款人不能偿付时，贴现企业如何进行账务处理？
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将票款余额付给贴现企业的业务活动。
贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。
6、简述借款费用的内容。
借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
借款利息：指企业向银行或其他金融机构等接入资金发生的利息、发行债券发生的利息，以及承担带息债务应计的利息。
因借款而发生的折价或溢价摊销：指发行公司债券等所发生的折价或者溢价在每期的摊销金额。
7、简述借款费用开始资本化时点的确定条件。
①资产支出已经发生。资产支出包括为构建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
②借款费用已经发生。指已经发生了为构建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用或汇兑差额。
③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。主要是指资产的实体建造活动，但不包括仅仅持有资产，但没有发生为改变资产邢台而进行建造活动的情况。
8、根据有关规定，企业提取的盈余公积主要可以用于哪些方面？
①弥补亏损，企业弥补亏损的资金来源一般有三条：以后年度税前利润弥补，以后年度税后利润弥补，盈余公积进行弥补。
②转增资本（或股本）。当企业办理增资手续后，可将法定盈余公积转增资本，但转增后的此项公积金不少于转增前注册资本的25%。
9、请简要说明长期股权投资成本法、权益法的适用范围。
①长期股权投资成本法适用范围：a.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。包括投资企业直接拥有被投资单位50%以上（不含50%）的表决权资本；投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权的。b.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
②长期股权投资权益法适用范围。投资企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响。
10、确定存货的可变现净值应考虑的主要因素有哪些？
①在对可变现净值加以确定时，应以取得的确凿证据为基础。“确凿证据”是指对确定存货的可变现净值有直接影响的客观证明。
②应考虑存货持有的目的。企业持有的目的：a.持有以备出售。在计算可变现净值时，应以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。b.将在生产过程或提供劳务过程中耗用。应以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
③资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
11、根据《银行账户管理办法》规定，企业可以开设哪些银行存款账户？请说明如何使用这些账户。
①基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；还可以在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
②一般存款账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
③临时账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
④专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企业的销售款不得转入专用存款账户。
12、什么是会计政策、会计政策变更？并说明会计政策变更的条件。
会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
变更条件：①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
13、按照我国企业会计准则的规定，什么是收入，收入与利得如何区分？
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致企业所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。它包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。
利得，即营业外收入，是指是企业边缘性或偶发性交易或事项的结果，与企业经营无直接关系的现金或资源流入。主要包括：处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、非货币资产交换收益、债务重组收益、罚款净收入、对外索赔收入等。它应按照实际发生的金额进行核算。
14、简要说明营业利润的组成部分？
营业利润=营业收入——营业成本——营业税金及附加——资产减值损失±公允价值变动净损益±投资收益——期间费用
营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。
资产减值损失是指计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动损益是指交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去投资发生的损失。
15、请列出一般借款利息费用资本化金额的计算公式。
16、什么是资产负债表日后事项，并说明资产负债表日后事项的分类及如何区别。
是指资产报表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
分类：①资产负债表日后调整事项，是指对负债表日已经存在的情况提供了新的或者进一步的证据的事项。②资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。非调整项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。
区别：取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。
17、简述企业销售收入确认的条件：
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
③收入的金额能够可靠地计量
④相关的经济利益很可能流入企业
⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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